建筑行業(yè)營(yíng)改增后應(yīng)對(duì)案例

 

1、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

答:一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬(wàn)元

該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬(wàn)元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬(wàn)元

2、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日以清包工方式承接A工程項(xiàng)目(或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ⻊?wù)),5月30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元,該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅?

答:企業(yè)以清包工方式提供建筑服務(wù)或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ⻊?wù)可以選用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式,其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為222/(1+3%)×3%=6.47萬(wàn)元

3、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元,A項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元,稅率17%。同月3日承接B工程項(xiàng)目,5月31日發(fā)包方支付工程價(jià)款111萬(wàn)元,B項(xiàng)目工程成本為80萬(wàn)元,取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為60萬(wàn)元,稅率17%。對(duì)兩個(gè)工程項(xiàng)目甲建筑公司均選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

答:如果建筑企業(yè)承接的工程沒(méi)有選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額的,則在納稅申報(bào)時(shí)無(wú)需分項(xiàng)目計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額,應(yīng)分別匯總每月各項(xiàng)目可確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,以匯總銷項(xiàng)稅額減去匯總進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。

該公司5月銷項(xiàng)稅額為(222+111)/(1+11%)×11%=33萬(wàn)元

該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為(50+60)×17%=18.7萬(wàn)元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為33-18.7=14.3萬(wàn)元

4、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,5月30日按發(fā)包方要求為所提供的建筑服務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,開(kāi)票金額200萬(wàn)元,稅額22萬(wàn)元。(或5月30日與發(fā)包方、監(jiān)理方共同驗(yàn)工計(jì)價(jià),確認(rèn)工程收入為222萬(wàn)元),該項(xiàng)目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬(wàn)元,其中購(gòu)買材料、動(dòng)力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬(wàn)元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬(wàn)工程款。對(duì)A工程項(xiàng)目甲建筑公司選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額,該公司5月需繳納多少增值稅?

答:增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間為:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、先開(kāi)具發(fā)票,此3個(gè)條件采用孰先原則,只要滿足一個(gè),即發(fā)生了增值稅納稅義務(wù)。

該公司5月銷項(xiàng)稅額為222/(1+11%)×11%=22萬(wàn)元

該公司5月進(jìn)項(xiàng)稅額為50×17%=8.5萬(wàn)元

該公司5月應(yīng)納增值稅額為22-8.5=13.5萬(wàn)元

5、甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2016年5月1日承接A工程項(xiàng)目,并將A項(xiàng)目中的部分施工項(xiàng)目分包給了乙公司,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價(jià)款222萬(wàn)元。當(dāng)月該項(xiàng)目甲公司購(gòu)進(jìn)材料取

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